适用税率开错，发票已跨月无法作废，应如何申报增值税？


问：增值税一般纳税人适用税率开错 (例如应开13%税率的但是开成9%)或将 适用税率开成征收率，发票已跨月无法作 废，应如何申报增值税？


答：当期应按照实际开具的增值税发票上注明的销售额和税额进行申报，若按照征收率开具的可向主管税务机关申请异常比对通过申报。在申报填列时，应根据 开错发票的对应税率和征收率分别填列在 申报对应列次。申报当期若重新开具正确 的增值税发票情况下，需要将错误和正确 的所有发票进行申报缴纳税款，待次月或 次季度所属期开具红字发票后进行申报。


例：纳税人3月开具错误发票20万9%税率，当月重新开具了 20万13%的正确 发票，在4月申报期进行申报时，申报销 售额应为40万元。4月份发现冲红3月错 误发票20万元9%税率,5月申报期申报时 销售额应为-20万元。