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免征增值税的4个条件

分类:政策解读|发布时间:2022-08-30|169150次浏览

2022年3月24日,税务总局发布了《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(税务总局公告2022年第6号)公告,公告中明确提到了:“增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税”。

那么,所有小规模纳税人都可以享受免征增值税么?并不是!必须同时满足这4个条件才可以!


免征增值税的4个条件

1、增值税小规模纳税人才可以享受,一般纳税人实行简易计税的不享受此优惠。
2、纳税义务发生时间在2022年4月1日至2022年12月31日期间的才可以享受。发生在3月31日之前的应税收入不享受该政策。
3、仅仅是适用3%征收率销售收入,而适用5%征收率等的小规模纳税人则不享受该政策。
4、仅仅是适用3%征收率销售收入,而适用5%征收率等的小规模纳税人则不享受该政策。


免税的10大误区

误区一
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人免征增值税,是针对所有的小规模纳税人都免征了吗?

答:不是,是针对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税,若是你开具5%项目的小规模纳税人,不免征增值税。

误区二
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人免征增值税,是不是开具了专票的小规模纳税人也都免征增值税了吗?

答:不是,开具专票不得享受免征增值税。

误区三
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人免征增值税,是不是企业所得税也一起免征了吗?

答:不是,免征增值税并非意味着企业所得税也免,若是你符合小型微利企业,可以享受小型微利企业所得税的优惠政策。

误区四
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人免征增值税,是不是就不得开具带税率的发票了?

答:不是,若是客户要求开具3%的专票的,照样开具带税率的发票就可以,但是不得享受免征增值税,若是客户不需要专票抵扣的,需开具免税的增值税普通发票。

误区五
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人免征增值税,是不是必须要享受免税优惠而不得放弃免税?

答:不是,可以选择放弃免税而开具3%的专票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的,应当开具征收率为3%的增值税专用发票,并按规定计算缴纳增值税。

误区六
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人免征增值税,若是3月底之前销售1%征收率的货物发生退货等需要开具红字发票的,4月份之后是不是只能开具3%征收率的正确的蓝字发票了?

答:不是,小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票,发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的,应按照原征收率开具红字发票。即:如果之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果之前按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的,在开具红字发票后,重新开具正确的蓝字发票。

误区七
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人免征增值税,是不是以后填报纳税申报表的时候,免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次?

答:不是,需要分2种情况。
1、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次,如果没有其他免税项目,则无需填报《增值税减免税申报明细表》。
2、合计月销售额超过15万元的,免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

误区八
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税,对于一般纳税人符合简易征收条件的,是不是也可以享受免征增值税优惠?

答:不是,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税,仅仅是适用小规模纳税人。

误区九
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税,若是小规模纳税人开票免税金额超过了500万元了的,是不是就不得享受免征增值税优惠了?

答:不是,销售额超过了500万元,若仍是增值税小规模纳税人。照样享受免征增值税优惠。

误区十
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税,这个全面增值税的优惠是不是一个长期的优惠政策?

答:不是,是阶段性的,也是暂时性的。从目前政策来看,截止到2022年12月31日。

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